|
nagłówek
tekst
b1
b2
b3
|
Polski Ład został
uchwalony przez Sejm w dniu 29 października 2021 roku, podpisany przez
Prezydenta w dniu 11 listopada 2021 i wszedł w życie 1 stycznia 2022 roku. Wprowadził
szereg zmian w obszarze podatkowym, które mają znaczący wpływ na prowadzenie
jednoosobowej działalności gospodarczej.
Z punktu widzenia
przedsiębiorcy, najważniejszym kryterium oceny tych zmian jest wpływ na
wysokość podatków i składek ZUS, jakie przedsiębiorca będzie odprowadzał po
wprowadzeniu zmian.
Zasadnicze pytanie
brzmi, która z form opodatkowania jednoosobowej działalności gospodarczej jest
najbardziej opłacalna od 1 stycznia. Dla nowych firm ograniczono możliwość
korzystania z karty podatkowej, więc pozostały trzy możliwości, które najkrócej
można by podsumować w następujący sposób:
o
Ryczał ewidencjonowany. Wydaje się być rozwiązaniem
najkorzystniejszym ze względu na najniższy wzrost stawki zdrowotnej (maksimum
to około 900 złotych miesięcznie) i możliwość stosowania mniejszej stopy
opodatkowania, o ile oczywiście rodzaj prowadzonej przez Ciebie działalności
dopuszcza stosowanie ryczałtu
o
Podatek liniowy. Drugie miejsce pod względem opłacalności. W
tym przypadku realna stopa podatkowa wzrasta do 28%, bo do 19% podatku
liniowego należy doliczyć 9% stawki zdrowotnej, którą opłaca się od wysokości
osiągniętego dochodu
o Podatek
według skali. Ta forma wydaje
się być najmniej korzystna. Mamy tu bowiem do czynienia ze skalą podatkową 26%
i 41%, co wynika z doliczenia do skali 17% i 32% składki zdrowotnej w wysokości
9%. Jednak w przypadku przychodów miesięcznych nie większych niż 10, 15 tysięcy
złotych, ta forma opodatkowania staje się podobnie opłacalna jak podatek
liniowy ze względu na zwiększoną kwotę wolną oraz ulgę dla klasy średniej.
Zachęcamy do
wykorzystania naszego kalkulatora dostępnego w zakładce Kalkulator, aby szczegółowo ocenić wpływ zmian wynikających z
Polskiego Ładu na wysokość Twoich podatków i składek.
Poniżej zebraliśmy dla
Ciebie szczegółową listę zmian podatkowych jakie przyniósł Polski Ład. Zmiany
opisujemy w podziale na cztery obowiązujące formy rozliczania podatku
dochodowego. Dla pełności obrazu dodajemy także opis zmian dotyczących
zatrudnionych na umowę o pracę, a także zatrudnionych w oparciu o umowę zlecenia.
Przed wprowadzeniem zmian,
kwota wolna od podatku przysługiwała w różnej wysokości w zależności od dochodu
podatnika i nie przysługiwała podatnikom osiągającym dochód powyżej 127 000
złotych. Polski Ład wprowadza jednolitą kwotę wolną, przysługującą niezależnie
od wysokości osiągniętego dochodu w wysokości 30 000 złotych. Oznacza to,
że od pierwszych 30 000 złotych osiągniętego dochodu podatku nie płaci się w
ogóle. Przykładowo, jeśli osiągniesz 80 000 złotych rocznego dochodu, to
zapłacisz 17% podatku od kwoty 50.000.
Przed wdrożeniem
Polskiego Ładu podatnicy płacili składkę zdrowotną niezależną od wysokości
osiągniętego dochodu, w wysokości 381.81 złotych miesięcznie, a następnie
odliczali od podatku kwotę 328.78 złotych, co de facto oznaczało, że ich
miesięczny koszt związany ze składką zdrowotną wynosił 53.03 złotych. Po
wdrożeniu Polskiego Ładu składkę zdrowotną płaci się w wysokości 9% od
osiągniętego dochodu i nie ma możliwości odliczenia jej od podatku.
Przykładowo, jeśli osiągniesz w miesiącu przychód w wysokości 15 000
złotych, a Twoje koszty to 5 000 złotych to zapłacisz składkę zdrowotną w
wysokości 900 PLN, czyli 9% od dochodu, który wynosi 10 000 PLN. Kwoty tej nie
odliczysz od podatku, więc Twój realny koszt składki zdrowotnej to 900 PLN.
W ramach Polskiego
Ładu wprowadzono tak zwana ulgę dla klasy średniej. Dotyczy ona podatników
osiągających roczny przychód w przedziale od 68 412 złotych d 133 692 złotych
rocznie. Podstawą obliczenia tej ulgi jest suma przychodów ze stosunku
służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy
oraz uzyskanych w ciągu roku przychodów z pozarolniczej działalności
gospodarczej pomniejszonych o koszty prowadzenia tej działalności z wyłączeniem
kosztów składek na ubezpieczenie społeczne. Do powyższych przychodów nie mogą
być wliczane kwoty objęte autorskimi kosztami uzyskania przychodów. Dla osób
osiągających przychód w przedziale 68 412 złotych do 102 588 złotych kwotę
wolną oblicza się za pomocą następującego wzoru: (S * 6,68% 4566) ÷ 0,17,
gdzie S oznacza sumę przychodów. Dla osób osiągających przychód pomiędzy 102 588
złotych a 133 692 złotych kwotę wolna oblicza się według wzoru (9829 - S *
7,35%) ÷ 0,17, gdzie S oznacza sumę przychodów.
Tak uzyskaną kwotę wolną odejmuje się od podstawy opodatkowania, co
oznacza, że zapłacisz podatek mniejszy o 17% kwoty wolnej.
Przed wdrożeniem
Polskiego Ładu próg podatkowy wynosił 85 528 złotych. Dla rocznych
przychodów nie większych niż wysokość progu podatek oblicza się jako 17%, a dla
przychodów większych 32%. Po wdrożeniu Polskiego Ładu wysokość progu podatkowego
zostaje podniesiona do 120 000 złotych.
Przed wdrożeniem
Polskiego Ładu podatnicy płacili składkę zdrowotną niezależną od wysokości
osiągniętego dochodu, w wysokości 381.81 złotych miesięcznie a następnie
odliczali od podatku kwotę 328.78 złotych, co de facto oznaczało, że ich
miesięczny koszt związany ze składką zdrowotną wynosił 53.03 złotych. Po
wdrożeniu Polskiego Ładu składkę zdrowotną płaci się w wysokości 4,9% od
osiągniętego dochodu jednak miesięcznie nie może to być kwota mniejsza niż 9%
minimalnego wynagrodzenia. Od 1 stycznia 2022 minimalne wynagrodzenie wynosi 3010
PLN, co oznacza, że minimalna kwota składki zdrowotnej to 270.90 złotych.
Składki zdrowotnej nie można odliczyć od podatku. Przykładowo, jeśli osiągniesz
w miesiącu przychód w wysokości 15 000 złotych, a Twoje koszty to
5 000 złotych to zapłacisz składkę zdrowotną w wysokości 490 PLN, czyli 4.9%
od dochodu, który wynosi 10 000 PLN. Kwoty tej nie odliczysz od podatku, więc
Twój realny koszt składki zdrowotnej to 490 PLN.
Niektóre stawki
ryczałtu ulegają zmianie. I tak stawka ryczałtu dla lekarzy, dentystów,
pielęgniarek, położnych oraz dla inżynierów zostaje obniżona z 17% na 14%. Dla
informatyków, programistów i innych zawodów z branży IT stawka ryczałtowa
zmniejszy się z 15% do 12%.
Przed wdrożeniem
Polskiego Ładu podatnicy płacili składkę zdrowotną niezależną od wysokości
osiągniętego dochodu, w wysokości 381.81 złotych miesięcznie a następnie
odliczali od podatku kwotę 328.78 złotych, co de facto oznaczało, że ich
miesięczny koszt związany ze składką zdrowotną wynosił 53.03 złotych. Po
wdrożeniu Polskiego Ładu składkę zdrowotną płaci się w wysokości zależnej od
wysokości przychodu. W przypadku przychodu miesięcznego nie większego niż 5 000
złotych, wysokość składki zdrowotnej to 60% z 9% przeciętnego wynagrodzenia.
Przy założeniu, że przeciętne wynagrodzenie to 6 000 złotych, wysokość składki
zdrowotnej to 324 złote. W przypadku przychodu miesięcznego większego niż 5 000
złote i nie większego niż 25 000 złotych, wysokość składki to 100% z 9%
przeciętnego wynagrodzenia. Przy założeniu, że przeciętne wynagrodzenie to 6
000 złotych, wysokość składki zdrowotnej to 540 złotych. W przypadku przychodu
miesięcznego większego niż 25 000 złotych, wysokość składki to 180% z 9%
przeciętnego wynagrodzenia. Przy założeniu, że przeciętne wynagrodzenie to 6
000 złotych, wysokość składki zdrowotnej dla tego przedziału przychodów to 972
złote.
Polski Ład ogranicza
prawo do stosowania karty podatkowej. Od momentu wprowadzenia Polskiego Ładu, tej formy opodatkowania nie będą mogli wybrać
ci, którzy nie korzystali z niej przed wdrożeniem Polskiego Ładu.
Podatnicy, którzy zakładają firmę po wprowadzeniu Polskiego Ładu nie mogą
wybrać tej formy opodatkowania. Dodatkowo, prawa do rozliczania się kartą podatkową nie będą mieli medycy na
kontraktach, którzy zakładają własną działalność i wiążą się umową np.
ze szpitalem lub przychodnią.
Przed wprowadzeniem zmian
kwota wolna od podatku przysługiwała w różnej wysokości w zależności od dochodu
podatnika i nie przysługiwała podatnikom osiągającym dochód powyżej 127 000
złotych. Polski Ład wprowadza jednolitą kwotę wolną, przysługującą niezależnie
od wysokości osiągniętego dochodu w wysokości 30 000 złotych. Oznacza to,
że od pierwszych 30 000 złotych osiągniętego dochodu podatku nie płaci się w
ogóle. Przykładowo, jeśli osiągniesz 80 000 złotych rocznego dochodu, to
zapłacisz 17% podatku od kwoty 50.000.
Przed wdrożeniem
Polskiego Ładu próg podatkowy wynosił 85 528 złotych. Dla rocznych
przychodów nie większych niż wysokość progu podatek oblicza się jako 17%, a dla
przychodów większych 32%. Po wdrożeniu Polskiego Ładu wysokość progu
podatkowego zostaje podniesiona do 120 000 złotych.
Od momentu
wprowadzenia Polskiego Ładu zostaje zniesiona możliwość wspólnego rozliczania
się z dzieckiem dla osób samotnie wychowujących dzieci.
Przed wdrożeniem
Polskiego Ładu składka zdrowotna stanowiła 9% od wynagrodzenia brutto
pomniejszonego o składki ZUS. Cześć tej składki, a dokładnie 7.75% podstawy
składki zdrowotnej można było odliczyć od podatku, co oznaczało, że efektywnie
koszt składki zdrowotnej wynosił 1.25% podstawy opodatkowania. Po
wprowadzeniu Polskiego Ładu, podatnicy utracili możliwość odliczania składki
zdrowotnej od podatku.
W ramach Polskiego
Ładu wprowadzono tak zwana ulgę dla klasy średniej. Dotyczy ona podatników
osiągających roczny przychód w przedziale od 68 412 złotych do 133 692 złotych
rocznie. Podstawą obliczenia tej ulgi jest suma przychodów ze stosunku
służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy
oraz uzyskanych w ciągu roku przychodów z pozarolniczej działalności
gospodarczej pomniejszonych o koszty prowadzenia tej działalności z wyłączeniem
kosztów składek na ubezpieczenie społeczne. Do powyższych przychodów nie mogą
być wliczane kwoty objęte autorskimi kosztami uzyskania przychodów. Dla osób
osiągających przychód w przedziale 68 412 złotych do 102 588 złotych kwotę
wolną oblicza się za pomocą następującego wzoru: (S * 6,68% 4566) ÷ 0,17,
gdzie S oznacza sumę przychodów. Dla osób osiągających przychód pomiędzy 102
588 złotych a 133 692 złotych kwotę wolna oblicza się według wzoru (9829 - S *
7,35%) ÷ 0,17, gdzie S oznacza sumę przychodów.
Tak uzyskaną kwotę wolną odejmuje się od podstawy opodatkowania, co
oznacza, że zapłacisz podatek mniejszy o 17% kwoty wolnej.
Począwszy od wprowadzenie Nowego Ładu pojawiają się nowe ulgi: ulga na powrót ulga dla podatników przenoszących rezydencję podatkową z zagranicy do Polski, ulga rodzina 4+ ulga dla wielodzietnych rodzin, w których jest więcej niż 4 dzieci, ulga dla seniorów ulga dla kobiet powyżej 60 roku życia i mężczyzn powyżej 65 roku życia, którzy podejmują pracę. Wszystkie 3 nowe ulgi są oparte na jednym, zbiorczym, rocznym limicie maksymalnego odliczenia podatkowego w wysokości 85 528 złotych.
Przed wprowadzeniem
kwota wolna od podatku przysługiwała w różnej wysokości w zależności od dochodu
podatnika i nie przysługiwała podatnikom osiągającym dochód powyżej 127 000
złotych. Polski Ład wprowadza jednolitą kwotę wolną, przysługującą niezależnie
od wysokości osiągniętego dochodu w wysokości 30 000 złotych. Oznacza to,
że od pierwszych 30 000 złotych osiągniętego dochodu, podatku nie płaci się w
ogóle. Przykładowo, jeśli osiągniesz 80 000 złotych rocznego dochodu, to
zapłacisz 17% podatku od kwoty 50.000.
Przed wdrożeniem
Polskiego Ładu próg podatkowy wynosił 85 528 złotych. Dla rocznych
przychodów nie większych niż wysokość progu podatek oblicza się jako 17%, a dla
przychodów większych 32%. Po wdrożeniu Polskiego Ładu wysokość progu
podatkowego zostaje podniesiona do 120 000 złotych.
Od momentu
wprowadzenia Polskiego Ładu zostaje zniesiona możliwość wspólnego rozliczania
się z dzieckiem dla osób samotnie wychowujących dzieci.
Przed wdrożeniem
Polskiego Ładu składka zdrowotna stanowiła 9% od wynagrodzenia brutto
pomniejszonego o składki ZUS. Cześć tej składki, a dokładnie 7.75% podstawy składki
zdrowotnej można było odliczyć od podatku, co oznaczało, że efektywnie koszt
składki zdrowotnej wynosił 1.25% podstawy opodatkowania. Po wprowadzeniu
Polskiego Ładu, podatnicy utracili możliwość odliczania składki zdrowotnej od
podatku.
Począwszy od wprowadzenie Nowego Ładu pojawiają się nowe ulgi: ulga na powrót ulga dla podatników przenoszących rezydencję podatkową z zagranicy do Polski, ulga rodzina 4+ ulga dla wielodzietnych rodzin, w których jest więcej niż 4 dzieci, ulga dla seniorów ulga dla kobiet powyżej 60 roku życia i mężczyzn powyżej 65 roku życia, którzy podejmują pracę. Wszystkie 3 nowe ulgi są oparte na jednym, zbiorczym, rocznym limicie maksymalnego odliczenia podatkowego w wysokości 85 528 złotych.
| |||||||||||||
| |||||||||||||
| |||||||||||||
| |||||||||||||
| |||||||||||||
| |||||||||||||
| |||||||||||||
| |||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
